Поставка из Беларуси или Казахстана на первый взгляд проще китайской: ни таможни, ни декларации, ни пошлины. Ровно поэтому импортёры и пропускают то, что здесь всё-таки есть. НДС при импорте из ЕАЭС никуда не делся: рассчитать его, заплатить в налоговую и отчитаться вы обязаны сами. Дальше порядок по шагам.
Сверяли в конце августа 2026-го. Процедура опирается на Договор о ЕАЭС и Протокол о порядке взимания косвенных налогов и применяется к поставкам из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии.
Чем импорт из ЕАЭС отличается от импорта из третьих стран
Импорт из ЕАЭС отличается от импорта из третьих стран тем, что таможенного оформления нет и ввозную пошлину никто не берёт. А вот НДС остаётся, только платят его в налоговую инспекцию по месту учёта покупателя. Такой налог называют косвенным, и работает он по принципу страны назначения: продавец у себя применяет нулевую ставку, покупатель платит налог дома.
| Параметр | Третьи страны (Китай, Турция…) | Страны ЕАЭС |
|---|---|---|
| Таможенная декларация | Подаётся | Не подаётся |
| Ввозная пошлина | Уплачивается | Не уплачивается |
| Таможенный сбор | Уплачивается | Не уплачивается |
| Кому платится НДС | ФТС | ФНС по месту учёта |
| Срок уплаты | До выпуска товара | До 20-го числа следующего месяца |
| Отчётность | Не требуется отдельная | Декларация по косвенным налогам + заявление о ввозе |
| Документ для вычета | Таможенная декларация | Заявление с отметкой ИФНС |
Как устроен ввозной налог вообще, со ставками и условиями вычета, описано в материале общий порядок НДС при импорте.
Кто платит и по какой ставке
Платит покупатель: российская организация или ИП, принявшие товар на учёт. Система налогообложения роли не играет. Компании на УСН и других спецрежимах платят косвенный НДС наравне с теми, кто на общей системе.
Режимы различаются только правом на вычет: плательщик НДС вернёт налог через декларацию, неплательщик положит его в стоимость товара.
Ставки те же, что при продаже внутри страны: основная 22% (с 1 января 2026 года; до этого было 20%) либо льготная 10% для товаров из соответствующих перечней. Освобождения по статье 150 НК РФ действуют и здесь.
Обязанность возникает в момент принятия товара на учёт. Не когда фура пересекла границу и не когда вы заплатили поставщику. От этой даты и отсчитываются все сроки.
Как рассчитать: база, курс, дата
Базой служит стоимость товара по договору. Никакой таможенной стоимости и никакой пошлины в базе, в отличие от импорта из третьих стран: берётся цена сделки, которую вы должны поставщику.
НДС = Стоимость товара по договору × Ставка
Несколько уточнений:
- если цена в валюте, пересчитывайте в рубли по курсу ЦБ на дату принятия товара на учёт;
- акциз по подакцизным товарам входит в базу;
- транспортные расходы, оплаченные перевозчику отдельно, в базу ввозного НДС не попадают, если по договору они не включены в цену товара.
Возьмём поставку из Беларуси: стоимость по договору 1 500 000 ₽, товар принят на учёт 10 сентября, ставка 22%.
НДС = 1 500 000 × 22% = 330 000 ₽
Заплатить нужно до 20 октября, одновременно с отчётностью.
Срок уплаты и отчётность
Срок уплаты НДС при импорте из ЕАЭС один: 20-е число месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. К этой дате должны быть закрыты сразу три пункта:
- Уплатить налог в бюджет по реквизитам своей инспекции.
- Подать декларацию по косвенным налогам. Это отдельная форма, отличная от обычной декларации по НДС, и подаётся она за месяц (не за квартал).
- Подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вместе с комплектом подтверждающих документов.
К заявлению прикладывают договор с поставщиком, товаросопроводительные документы, счёт-фактуру продавца (если по законодательству его страны она оформляется), документ об уплате налога и транспортные документы.
Отчётность по импорту из ЕАЭС ежемесячная, тогда как обычную декларацию по НДС сдают раз в квартал. При регулярных поставках у бухгалтера появляется отдельный цикл на каждый месяц. Скучно, зато предсказуемо.
Не было поставок в каком-то месяце? Декларацию по косвенным налогам за него подавать не нужно.
Заявление о ввозе: обязательный шаг
Заявление о ввозе держит всю схему вместе. Оно подтверждает, что покупатель уплатил налог, и одновременно даёт продавцу из страны ЕАЭС право применить у себя нулевую ставку.
Отсюда простое следствие: поставщик заинтересован в этом документе не меньше вас и, скорее всего, будет его требовать. Заявление с отметкой налогового органа уходит продавцу, без него экспорт ему не подтвердить.
Вам же заявление с отметкой ИФНС нужно как основание для вычета уплаченного налога.
Форму построчно, состав разделов и образец заполнения смотрите в материале как заполнить заявление о ввозе.
Как принять НДС к вычету
Условия те же, что у любого ввозного налога, плюс одно своё.
- Налог фактически уплачен, платёжный документ на руках.
- Товар принят к учёту, первичные документы есть.
- Товар предназначен для облагаемых операций.
- Есть заявление о ввозе с отметкой налогового органа. Вот это и отличает импорт из ЕАЭС от импорта из третьих стран, где подтверждающим документом служит таможенная декларация.
Право на вычет появляется после того, как инспекция поставит отметку. Поэтому налог, уплаченный в октябре, нередко принимают к вычету уже в декларации за IV квартал, а если отметку задержали, вычет уезжает на следующий период.
В книге покупок регистрируют заявление о ввозе с реквизитами платёжного документа.
Неплательщикам НДС вычет недоступен: сумма уходит в стоимость товара и увеличивает себестоимость партии.
Частые ошибки при импорте из ЕАЭС
Ошибка номер один у тех, кто впервые закупается в Беларуси или Казахстане: ждать «счёт от таможни». Его не будет. Таможенного оформления нет, налог считаете вы сами.
Считать срок от даты поставки. Отсчёт идёт от принятия товара на учёт: товар, пришедший 30 сентября, но оприходованный 2 октября, попадает в октябрьский период со сроком 20 ноября.
Путать декларацию по косвенным налогам с обычной декларацией по НДС. Формы разные, периодичность тоже: первая ежемесячная, вторая квартальная.
Брать курс на дату оплаты поставщику. Нет: пересчёт идёт по курсу ЦБ на дату принятия товара на учёт.
Включать в базу транспортные расходы, оплаченные отдельно. Если доставка по договору в цену товара не входит, в базу ввозного налога ей не место.
Считать, что на УСН платить не нужно. Косвенный налог платят на любом режиме, различается только право на вычет.
Откладывать заявление до конца квартала. Срок остаётся прежним, 20-е число следующего месяца, и квартальная отчётность тут ни при чём.
Почти все ошибки при импорте из ЕАЭС растут из одного корня: привычки «китайского» импорта переносят на поставки внутри союза. Процедуры разные. Путать их дорого.
Что будет, если опоздать с уплатой или подачей
Опоздали с уплатой? Пени начисляются со дня, следующего за установленным сроком, и до дня погашения.
За неуплату или неполную уплату налога штрафуют по общим правилам налоговой ответственности, а за неподанную декларацию предусмотрен отдельный штраф.
Вычет откладывается. Пока налог не уплачен и на заявлении нет отметки инспекции, заявить его нельзя, и деньги висят вне оборота дольше, чем вы планировали.
Достаётся и поставщику. Без вашего заявления с отметкой он не сможет подтвердить нулевую ставку в своей стране. На практике это конфликт с контрагентом и нередко требование компенсировать его потери, иногда прямо прописанное в договоре.
Избежать всего этого проще, чем кажется. Заведите в календаре ежемесячную задачу на 15-е число: проверить поставки из ЕАЭС за прошлый месяц, посчитать налог, собрать пакет документов. Пять рабочих дней запаса до 20-го закрывают большинство проблем с документами, которые поставщик прислал не сразу.
Полный состав платежей импортёра и сравнение режимов собраны в материале все платежи импортёра.
Цифры и сроки здесь на август 2026 года. Порядок задан Договором о ЕАЭС и главой 21 НК РФ, так что перед подачей откройте действующую редакцию и актуальные формы отчётности.