НДС при импорте съедает больше денег, чем любой другой платёж на таможне, и при этом его понимают хуже всего. Платят его на любой системе налогообложения. Считают от суммы вместе с пошлиной, хотя многие по привычке берут цену товара. А к вычету принимают далеко не все. Ниже весь порядок целиком: кто платит, как считать, когда можно вычесть и когда можно вообще не платить.
Сверял в конце августа 2026 года. Ставки и правила живут в главе 21 Налогового кодекса, и перед расчётом откройте её действующую редакцию: главу правят.
Кто платит НДС при импорте — всегда, даже на УСН
Да. И на упрощёнке, и на патенте, и на любом другом спецрежиме: ввозной НДС платят все импортёры, какая бы система налогообложения у них ни стояла.
Почему так? Освобождение от НДС на спецрежимах касается операций внутри страны. Налог при ввозе товара в Россию устроен иначе: это самостоятельный объект налогообложения, и возникает он у любого, кто ввозит товар для коммерческого использования.
Разница между режимами в другом: в праве на вычет.
- на общей системе НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету и в себестоимость товара не попадает;
- на УСН без НДС вычета нет: налог уходит в стоимость товара и становится прямым расходом;
- на УСН с пониженными ставками НДС (те самые специальные ставки, которые включаются после превышения порога дохода) вычет ни входного, ни ввозного налога не применяется, и он тоже ложится в стоимость;
- на УСН с общими ставками НДС вычет работает на общих основаниях.
Одна и та же поставка при этом обходится по-разному: импортёр без права на вычет платит больше ровно на сумму ввозного налога. Порог дохода, после которого упрощенец становится плательщиком НДС, и набор доступных ставок каждый год индексируют. Проверяйте значения на свой год.
База и формула расчёта
База ввозного НДС складывается из трёх сумм: таможенной стоимости, ввозной пошлины и акциза.
НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз) × Ставка
Здесь чаще всего и ошибаются: пошлина в базу входит, а таможенный сбор нет. Сбор платится за работу таможенного органа и на налог никак не влияет.
Пример. Партия оборудования: таможенная стоимость 2 000 000 ₽, пошлина 10%, товар не подакцизный, НДС 22%.
Пошлина: 2 000 000 × 10% = 200 000 ₽ База НДС: 2 000 000 + 200 000 = 2 200 000 ₽ НДС: 2 200 000 × 22% = 484 000 ₽
Для планирования отсюда следует простая вещь: любое повышение пошлины поднимает и НДС. Добавьте в этом примере к пошлине 5 процентных пунктов, и получите ещё 100 000 ₽ пошлины плюс 22 000 ₽ налога сверху.
Раз пошлина сидит в базе, порядок действий жёсткий: сначала считаете пошлину, потом налог. Наоборот не получится.
Ставки НДС при импорте
| Ставка | К каким товарам применяется |
|---|---|
| Основная (22% с 1 января 2026 года; ранее 20%) | Большинство ввозимых товаров |
| 10% | Отдельные продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания и книжная продукция, медицинские изделия — по перечням, утверждённым Правительством |
| 0% / освобождение | Отдельные категории по статье 150 НК РФ: например, технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России, при соблюдении условий |
Три правила про ставки, которые берегут и деньги, и время.
Ставка при ввозе совпадает со ставкой при продаже того же товара внутри страны. Облагается ваш товар по 10% на внутреннем рынке? Значит, и ввозной налог считается по 10%.
Попадает ли товар в льготный перечень, решает код. Перечни для ставки 10% утверждены с кодами ТН ВЭД, и «похожесть» товара на льготный роли не играет.
Освобождение заявляют при декларировании. Право на льготу подтверждают документами в момент подачи декларации. После выпуска будет поздно.
НДС при импорте из Китая и других третьих стран
При ввозе из стран вне ЕАЭС (Китай, Турция, ОАЭ, Индия, страны ЕС и остальные) НДС платится таможенному органу вместе с другими платежами при декларировании.
Происходит это так:
- Деньги заранее кладёте на единый лицевой счёт плательщика в ФТС.
- При регистрации декларации нужные суммы (пошлина, сбор, НДС, акциз) списываются со счёта.
- Товар выпускают только после того, как деньги фактически списаны.
Отдельных сроков уплаты, как у внутренних налогов, тут нет. Срок один: момент выпуска товара. Нет денег на счёте, нет выпуска, а товар тем временем стоит на платном хранении.
Уплату для целей вычета подтверждает таможенная декларация вместе с документами о списании средств со счёта.
Чем отличается уплата НДС при импорте из ЕАЭС
С Беларусью, Казахстаном, Арменией и Киргизией всё устроено принципиально иначе. Таможенного оформления нет, пошлина не взимается, а НДС уходит не в таможню, а в налоговую инспекцию.
| Параметр | Третьи страны | Страны ЕАЭС |
|---|---|---|
| Таможенная декларация | Подаётся | Не подаётся |
| Ввозная пошлина | Уплачивается | Не уплачивается |
| Получатель НДС | ФТС | ФНС по месту учёта |
| Срок уплаты | До выпуска товара | До 20-го числа месяца, следующего за принятием на учёт |
| Дополнительная отчётность | Нет | Заявление о ввозе и специальная декларация |
На этой разнице ловятся чаще всего: при поставке из Казахстана компания ждёт «счёт от таможни», не получает его и пропускает срок уплаты налога. Как всё устроено при ввозе из ЕАЭС, описано в отдельном материале: НДС при импорте из ЕАЭС. Обязательный документ этой процедуры тоже вынесен в отдельный текст: заявление о ввозе.
Можно ли принять к вычету ввозной НДС и как это сделать
Да, если вы плательщик НДС с правом на вычет. Условий четыре, все они прописаны в статьях 171 и 172 НК РФ:
- Налог фактически уплачен при ввозе, что подтверждают документы о списании средств.
- Товар принят к учёту, то есть есть первичные документы на оприходование.
- Товар предназначен для операций, облагаемых НДС: для перепродажи или для использования в облагаемой деятельности.
- На руках подтверждающие документы: таможенная декларация и подтверждение уплаты.
Счёта-фактуры от иностранного поставщика при импорте из третьих стран не существует, и он не нужен. Его роль играет таможенная декларация: именно её регистрируют в книге покупок, с реквизитами платёжных документов.
Право на вычет появляется в том квартале, когда выполнены все четыре условия, включая принятие товара на учёт. Заявить его можно и позже, лишь бы уложиться в установленный трёхлетний срок.
Кому вычет не светит: неплательщикам НДС, компаниям на пониженных ставках УСН без права на вычет и всем, кто использует товар в необлагаемых операциях. Для них налог просто ложится в стоимость товара.
Когда ввозной НДС можно не платить
Освобождения есть, но список закрытый: его задаёт статья 150 НК РФ, и расширительно толковать его нельзя. Основные категории такие:
- технологическое оборудование, аналоги которого в России не производятся, по перечню Правительства с указанием кодов ТН ВЭД;
- отдельные медицинские изделия и лекарственные средства, если есть регистрационное удостоверение и позиция входит в перечень;
- товары, ввозимые как безвозмездная помощь, кроме подакцизных;
- отдельные виды сырья и комплектующих для производства медицинских изделий, при выполнении условий.
Без трёх правил освобождение не сработает.
Первое. Соответствие смотрят по коду ТН ВЭД, а не по названию или назначению. Похожее на льготное оборудование с другим кодом льготы не получит.
Второе. Право заявляют при декларировании: освобождение указывают в декларации и прикладывают подтверждающие документы. Заявить его после выпуска и вернуть уже уплаченный налог заметно сложнее.
Третье. Условия применения проверяют. По оборудованию таможня вправе запросить документы о том, что аналоги в России не производятся, и техническую документацию, из которой видно соответствие коду.
Отсюда простой вывод: если товар хотя бы теоретически попадает в льготную категорию, проверять это надо до подписания контракта, вместе с определением кода ТН ВЭД. В момент подачи декларации будет поздно.
Отражение в учёте
Проводки для компании на общей системе:
- Дт 19 Кт 68: начислен НДС к уплате при ввозе;
- Дт 68 Кт 51: налог уплачен, через списание с лицевого счёта в ФТС;
- Дт 41 (10, 08) Кт 60: оприходован товар по стоимости вместе с пошлиной и сбором;
- Дт 68 Кт 19: ввозной НДС принят к вычету после выполнения условий.
Если права на вычет нет, последняя проводка не делается: сумма налога уходит на стоимость товара, то есть увеличивает счёт 41 или 08.
В декларации по НДС ввозной налог из третьих стран показывают в составе вычетов соответствующего раздела. В книге покупок регистрируют таможенную декларацию.
Частые ошибки
Самая дорогая ошибка: считать налог от суммы инвойса. База включает пошлину и цене товара не равна. Платёж выходит заниженным, и это вскрывается прямо при выпуске.
Вторая по частоте: включать в базу таможенный сбор. Сбор в расчёте налога не участвует.
Считать, что на УСН налог не платится. Платят все. Отличается только право на вычет.
Заявлять вычет без права на него. На спецрежимах и при пониженных ставках УСН вычета нет, а попытка его взять заканчивается доначислением.
Забывать про курс. Таможенную стоимость пересчитывают по курсу ЦБ на дату регистрации декларации, а не на дату оплаты поставщику.
Ждать счёт-фактуру от иностранного поставщика. Не дождётесь: при импорте из третьих стран его не бывает, для вычета нужна таможенная декларация.
Полный состав платежей и сквозной пример собраны в материале все платежи при импорте.
Цифры и порядок здесь на август 2026 года. Глава 21 НК РФ, где живут ставки и правила вычета, правится регулярно, так что перед расчётом откройте действующую редакцию.