Все платежи импортёра: пошлина, НДС, сборы и утильсбор

Цена в инвойсе и стоимость импортной поставки совпадают редко. Сверху ложатся таможенные платежи: четыре разных платежа, и у каждого своя база расчёта, свой получатель и свой срок. Просчитаетесь на этапе планирования, и получите одно из двух: кассовый разрыв ровно в тот момент, когда товар нужно выпускать, или неверную себестоимость и продажу себе в убыток.

Здесь мы собрали все платежи импортёра в одну систему. Что именно платится, из чего считается, кому и когда. Подробный разбор каждого платежа лежит по ссылкам внутри разделов.

Цифры здесь на август 2026 года, дальше проверяйте сами: ставки и шкалы правят нормативными актами, и перед подачей декларации действующие значения придётся открыть заново.

Что входит в таможенные платежи

Таможенные платежи объединяют четыре обязательных платежа при ввозе товара на территорию ЕАЭС: ввозную таможенную пошлину, налог на добавленную стоимость, акциз (только для подакцизных товаров) и таможенные сборы. Утилизационный сбор стоит особняком, хотя сидит в том же бюджете поставки: его берут только с транспортных средств и самоходных машин, остальных товаров он не касается.

Первое, что нужно усвоить: платежи считаются цепочкой, один поверх другого. Пошлину берут от таможенной стоимости. НДС берут уже от таможенной стоимости с пошлиной внутри. Вырастет пошлина, следом автоматически подтянется НДС, и общая нагрузка растёт быстрее, чем подсказывает взгляд на отдельные ставки.

На первом импорте спотыкаются обычно об одни и те же три вещи.

Сбор и пошлина никак не связаны. Таможенный сбор вы платите за операции таможенного органа, и это фиксированная сумма по шкале, ставка пошлины на неё не влияет. Пошлина по товару нулевая? Сбор всё равно будет.

НДС на ввозе платят все, упрощенцы тоже. Освобождение от НДС на спецрежимах на ввозной налог не распространяется: его платят на таможне при любой системе налогообложения.

И ещё: сбор в базу НДС не попадает. НДС считают от таможенной стоимости плюс пошлина, сбор к этой сумме не прибавляют.

Сколько всего нужно заплатить при импорте товара в Россию

Сколько всего нужно заплатить при импорте товара в Россию, проще всего показать на одном сквозном примере. Дальше по тексту мы будем возвращаться к его частям по отдельности.

Условия такие. Партия оборудования из Китая. Стоимость по инвойсу и таможенная стоимость совпадают: 2 000 000 ₽, в эту сумму уже входят цена товара, доставка до границы и страхование. Ставка ввозной пошлины по коду ТН ВЭД адвалорная, 10%. Товар не подакцизный. Основная ставка НДС 22%.

Шаг первый, пошлина: 2 000 000 × 10% = 200 000 ₽.

Шаг второй, таможенный сбор. Таможенная стоимость попадает в диапазон от 1 200 000,01 до 2 700 000 ₽, по действующей шкале это 8 530 ₽.

Шаг третий, база НДС: 2 000 000 + 200 000 = 2 200 000 ₽. Сбор сюда не входит.

Шаг четвёртый, сам НДС: 2 200 000 × 22% = 484 000 ₽.

Итого таможенных платежей — 692 530 ₽, то есть 34,6% от таможенной стоимости партии.

Полная сумма к оплате складывается из 2 000 000 ₽ поставщику и 692 530 ₽ платежей: 2 692 530 ₽.

Для планирования вывод один: сверх суммы контракта держите на таможенные платежи примерно треть стоимости партии, и держите заранее, потому что деньги понадобятся раньше, чем товар начнёт продаваться. При пошлине 5% и льготном НДС нагрузка будет заметно легче. При пошлине 20% и акцизе она станет существенно тяжелее. Считайте по своему коду ТН ВЭД, средние цифры здесь ни о чём не говорят.

С НДС есть нюанс. Для плательщика НДС на общей системе он не пропадает: налог, уплаченный на таможне, принимают к вычету после того, как товар принят на учёт. Но до возмещения деньги выпадают из оборота, поэтому в бюджет поставки их закладывают полностью.

Пошаговый разбор с формулами и вторым примером есть в материале расчёт таможенной пошлины.

Таможенная пошлина

Ввозную таможенную пошлину платят за ввоз товара на таможенную территорию ЕАЭС, и платёж этот обязательный. Размер зависит от кода ТН ВЭД товара и ставки Единого таможенного тарифа ЕАЭС по этому коду.

Ставок три типа:

• адвалорная: процент от таможенной стоимости, скажем, 10%;
• специфическая: фиксированная сумма за единицу измерения, например 1,5 евро за килограмм;
• комбинированная: сочетание первых двух, где берут большее из двух значений или их сумму.

На размер пошлины влияет прежде всего код ТН ВЭД. Потом таможенная стоимость, страна происхождения товара и тарифные преференции, если они есть. И сверху особые меры, которые действуют по отдельным товарам и производителям: антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины.

Про код ТН ВЭД есть один неудобный момент. Классифицирует товар декларант, и отвечает за классификацию тоже он. Ошиблись в коде, получили не только неверную ставку, но и доначисление, пени и штраф. Спорный случай лучше закрыть предварительным классификационным решением до поставки, чем выяснять отношения с таможней после выпуска.

Определение, виды пошлин и то, как искать ставку, лежат в материале что такое таможенная пошлина.

НДС при импорте

НДС при импорте платят при ввозе товара, а считают его от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза.

Ставок несколько. Основная, под неё попадает большинство товаров. Льготная 10% для отдельных категорий: ряд продовольственных товаров, товары для детей, медицинские изделия и печатные издания по перечням Правительства. И 0% для отдельных операций.

С основной ставкой аккуратнее: с 1 января 2026 года она равна 22%, до этого было 20%. К операциям, датированным раньше этой даты, применяют прежнее значение. Сама ставка прописана в статье 164 Налогового кодекса, перед расчётом откройте действующую редакцию.

Платят все импортёры, исключений нет. Организации на УСН и других спецрежимах вносят ввозной НДС наравне с остальными, только вычет им недоступен. Для них это прямой расход, и экономика импорта от этого меняется принципиально.

Куда платить, зависит от того, откуда едет товар:

• из третьих стран (Китай, Турция, ОАЭ и другие): НДС уходит таможенному органу вместе с остальными платежами при декларировании;
• из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия): таможенного оформления нет, НДС платят в налоговую инспекцию по месту учёта, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт.

На этом различии начинающие импортёры ошибаются чаще всего. Везёте из Казахстана? «Счёта от таможни» не будет, налог придётся рассчитать и уплатить самим.

Ставки, база и вычет подробно расписаны в материале НДС при импорте. Особый порядок, сроки и отчётность для союзных поставок собраны в материале НДС при импорте из ЕАЭС.

Таможенные сборы

Таможенные сборы за совершение таможенных операций вы платите за работу таможенного органа по вашей декларации, и сумма здесь фиксированная. Ни ставка пошлины, ни тип товара на неё не влияют. Значение имеет только таможенная стоимость, заявленная в декларации.

Шкалу задаёт постановление Правительства РФ № 342 от 26.03.2020. Построена она по диапазонам стоимости: от нескольких сотен рублей за небольшую партию до 30 000 ₽ за декларацию свыше 10 млн ₽. Основные диапазоны выглядят так:

Суммы время от времени индексируют, так что перед расчётом загляните в действующую редакцию постановления.

Из шкалы вытекает простая арифметика. Сбор считают на декларацию, а не на товар. Раздробите одну поставку на несколько деклараций, и суммарный сбор вырастет. Соберите разные товары в одну декларацию, и сбор заплатите один раз, для мелких партий это заметно выгоднее.

Утилизационный сбор

Утилизационный сбор берут за будущую утилизацию транспортных средств и самоходных машин, которые ввозят в Россию. Обычных товаров он не касается: если везёте оборудование, одежду или электронику, этой строки в вашем расчёте не будет.

Считается он как базовая ставка, умноженная на коэффициент. Коэффициент зависит от вида техники, её возраста, объёма двигателя или мощности, конкретные значения задаёт постановление Правительства.

При планировании держите в голове одно: ставки и коэффициенты утилизационного сбора пересматривают чаще, чем любой другой платёж импортёра, в отдельные периоды по нескольку раз в год. Расчёт по прошлогодним значениям почти наверняка окажется неверным. А разница по технике легко измеряется сотнями тысяч рублей. Проверяйте действующие ставки на дату таможенного оформления, а в бюджет закладывайте с запасом.

Чем отличаются платежи при ввозе техники и оборудования, читайте в материале оплата оборудования при импорте.

Кто платит таможенные платежи — импортёр или продавец

Ответ на вопрос, кто платит таможенные платежи, короткий: декларант, то есть тот, кто подаёт таможенную декларацию. При обычном импорте это российская компания-покупатель.

Условия поставки по Инкотермс делят расходы между сторонами контракта, но обязанность перед бюджетом от них не зависит. Три типичных варианта:

• при EXW / FCA покупатель тянет расходы почти по всему маршруту, включая доставку до границы, и платит все таможенные платежи;
• при CIF / CFR продавец оплачивает доставку и страхование до порта назначения, но таможенные платежи в России всё равно ложатся на импортёра;
• при DDP продавец берёт на себя доставку товара с уплатой пошлин; на практике в России схему применяют редко, и она требует, чтобы у иностранного продавца была возможность выступить декларантом или привлечь представителя.

Так что Инкотермс решает, что входит в цену и в таможенную стоимость, а вопрос, кто платит таможне, он не решает. При CIF в таможенную стоимость войдут фрахт и страховка, которые продавец уже оплатил. При EXW их придётся прибавить к цене товара самим.

Бывает, что платежи вносит третье лицо. Закон это допускает: суммы может перечислить не сам декларант, а кто-то другой, но в платёжном документе должен быть верно указан плательщик, за которого вносятся деньги. Оформлять такое нужно аккуратно. Платёж, «потерявшийся» между лицевыми счетами, задерживает выпуск товара.

Параллельный импорт состав платежей не меняет, зато меняет разрешительные документы и риски. Действующий перечень и правила смотрите в материале список параллельного импорта.

Как и чем платить

Как и чем платить, устроено иначе, чем оплата счёта от контрагента. Деньги вносят авансом на единый лицевой счёт (ЕЛС) плательщика в ФТС, а при регистрации декларации нужную сумму с него списывают.

Последовательность такая:

1. Компания получает ЕЛС в ФТС. Счёт открывают при первой регистрации участника ВЭД.
2. До подачи декларации на счёт перечисляют авансовые платежи платёжным поручением, в котором указаны реквизиты и КБК по действующему перечню.
3. Деньги должны реально лечь на счёт до подачи декларации. Платёж «в тот же день» зачисление к моменту выпуска не гарантирует.
4. При регистрации декларации нужные суммы списывают со счёта.
5. Остаток авансов лежит на счёте дальше: его можно пустить на следующие поставки или вернуть по заявлению.

Новички чаще всего попадаются на одном: переводят деньги в день подачи декларации. Зачисление занимает время, а товар тем временем стоит на складе временного хранения, и хранение там платное. Закладывайте запас в один-два рабочих дня.

Как внести деньги, по каким реквизитам, сколько идёт зачисление и что делать с остатком на счёте, мы описали в материале уплата таможенных платежей. Доступные способы оплаты в сравнении, включая случаи, когда обычный банковский платёж не проходит, собраны в материале оплата таможни.

Оплата самого контракта поставщику к платежам в бюджет отношения не имеет, это отдельная задача. Через ЕЛС она не решается, нужен банк или посредник, и именно на этом этапе у импортёров чаще всего застревают платежи. Один из рабочих вариантов, агентская схема, описан на сайте сервиса: как устроена агентская оплата импорта у «Культуры платежей». Общий разбор схемы читайте в материале оплата импорта через агента.

Что ещё влияет на итоговую сумму

На итоговую сумму влияют ещё четыре фактора. В первичный расчёт они попадают редко, а бюджет поставки ломают регулярно.

Первый: курс валюты на дату регистрации декларации. Таможенную стоимость пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату регистрации ДТ, дата оплаты поставщику здесь ни при чём. Между двумя событиями проходят недели, и курсовая разница напрямую двигает все платежи.

Второй: из чего складывается таможенная стоимость. Кроме цены товара в неё входят транспортировка до границы ЕАЭС, погрузка, страхование, лицензионные платежи и часть других расходов. «Забытый» фрахт занижает стоимость, и это самая частая причина её корректировки и доначислений.

Третий: обеспечение уплаты платежей. Если классификация спорная или таможня сомневается в стоимости, товар могут выпустить под обеспечение. На счёт придётся внести дополнительную сумму, она вернётся после подтверждения расчёта. Пока не вернулась, деньги выпадают из оборота, и предусмотреть их нужно заранее.

Четвёртый: хранение на СВХ. Задержали документы или деньги на день, заплатили за день хранения. К таможенным платежам расходы на СВХ не относятся, но в реальную себестоимость партии они входят.

Как платежи ложатся на себестоимость

Бухгалтерии важен не только размер платежей, но и то, как они ложатся на себестоимость, то есть куда каждый попадает в учёте. Ведут они себя по-разному, и реальная нагрузка на бизнес от этого зависит напрямую.

Пошлина и таможенный сбор уходят в стоимость товара. Они формируют себестоимость партии, а налоговую базу уменьшают только через списание при реализации. Назад эти деньги не вернутся, поэтому в цену продажи их закладывают целиком.

С НДС всё зависит от вашего режима. Плательщик НДС на общей системе принимает уплаченный на таможне налог к вычету после принятия товара на учёт. В себестоимость этот налог не входит и в наценке участвовать не должен. Компании на упрощённой системе вычет недоступен, у неё ввозной НДС становится частью стоимости товара, прямым расходом.

Разница получается серьёзная: при одинаковой поставке импортёр на УСН несёт нагрузку выше на всю сумму НДС. При ставке 22% и типовой структуре платежей себестоимость расходится на пятую часть стоимости партии. Потому регулярный импорт в большинстве случаев и ведут на общей системе, не на спецрежиме.

Утилизационный сбор относят на стоимость соответствующего имущества, вычета по нему нет.

Для расчёта цены формула такая: себестоимость равна таможенной стоимости плюс пошлина плюс сбор. НДС добавляйте только тогда, когда принять его к вычету вы не можете.

Сроки: когда возникает каждый платёж

Понимать, когда возникает каждый платёж, важнее, чем кажется: кассовый разрыв рождается из порядка платежей, а не из их размера.

До подачи декларации деньги уже должны лежать на едином лицевом счёте: пошлину, сбор, НДС (при ввозе из третьих стран) и акциз спишут при регистрации ДТ.

Оплата поставщику уходит до отгрузки или по условиям контракта. Часто это предоплата, и деньги покидают счёт за недели или месяцы до того, как товар пересечёт границу.

В момент выпуска оплачивают услуги СВХ, брокера, перевозчика.

До 20-го числа следующего месяца платят НДС при импорте из ЕАЭС, вместе с этим подают заявление о ввозе и налоговую декларацию.

После принятия товара на учёт заявляют вычет по НДС в декларации за соответствующий квартал. Само возмещение или зачёт случается ещё позже.

Для финансового планирования картина выглядит так. Деньги уходят тремя волнами: поставщику, в бюджет, на логистику. Возвращаются они через вычет НДС и продажи, и возвращаются существенно позже. Между первым платежом и первой выручкой по партии проходят месяцы, и закрывать этот разрыв приходится оборотным капиталом.

Порядок действий: от контракта до выпуска

Весь путь от контракта до выпуска, если увязать платежи в одну последовательность, выглядит так.

1. Ещё до заключения контракта определите код ТН ВЭД, ставку пошлины и особые меры по товару, если они есть. Тогда нагрузку вы посчитаете заранее, а не когда контейнер уже пришёл.
2. Проверьте разрешительные документы: сертификаты и декларации соответствия, лицензии, а для растительной продукции и деревянной упаковки фитосанитарный сертификат. Без них выпуска не будет, сколько бы вы ни заплатили.
3. Зафиксируйте условия поставки по Инкотермс и определите, что войдёт в таможенную стоимость.
4. Рассчитайте платежи по формулам: пошлина от таможенной стоимости, сбор по шкале, НДС от стоимости вместе с пошлиной.
5. Оплатите контракт поставщику. Это отдельная задача со своими сроками и рисками.
6. Внесите авансы на ЕЛС с запасом в один-два рабочих дня.
7. Подайте декларацию, дождитесь списания и выпуска.
8. Примите товар на учёт и заявите вычет НДС, если вы на общей системе.

У каждого шага есть свой материал. Если считаете бюджет поставки, начните с расчёта таможенной пошлины. Если товар уже в пути, переходите сразу к уплате таможенных платежей.

Частые ошибки, которые дорого стоят

Частые ошибки, которые дорого стоят, обычно берутся из одного короткого набора.

Считать НДС от суммы инвойса. В базе сидит пошлина, поэтому расчёт «в лоб» занижает налог, а при выпуске приходится доплачивать.

Забыть про сбор, потому что пошлина нулевая. Сбор платят всегда, ставка на него не влияет.

Отправить деньги на ЕЛС в день подачи декларации. Зачисление идёт не мгновенно, товар в это время ждёт на платном хранении.

Не заложить курсовую разницу. Между оплатой поставщику и регистрацией декларации курс успевает измениться, а платежи считают по курсу на дату регистрации.

Решить, что на УСН НДС платить не надо. Ввозной НДС платят все, и на спецрежиме к вычету его не принимают.

Ждать «счёт от таможни» при поставке из ЕАЭС. Таможенного оформления там нет. Налог вы считаете сами, платите в ФНС и вместе с ним подаёте заявление о ввозе и уплате косвенных налогов.

Всё, что выше, мы сверяли в августе 2026-го, и к следующему сезону цифры могут уехать. Ставки, шкалы сборов и коэффициенты утилизационного сбора живут в нормативных актах, а правят их регулярно. Перед подачей декларации откройте действующие значения и пересчитайте по ним.

Оплатить импортный контракт можно через платёжного агента —как это устроено у «Культуры платежей».